Бухгалтерский учет,
12 октября 2001 г.
Налогообложение отдельных видов доходов иностранных юридических лиц, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство 1442 просмотра
Статьей 10 Закона РФ от 27.12.91 № 2116-1 (ред. от 09.05.01) «О налоге на прибыль предприятий и организаций» установлено, что иностранные юридические лица уплачивают налоги по доходам от дивидендов, процентов, от долевого участия в предприятиях с иностранными инвестициями по ставке 15%, по доходам от использования авторских прав, лицензий, от аренды и по другим видам доходов (кроме доходов от фрахта), источник которых находится на территории Российской Федерации, — по ставке 20%. Суммы доходов от фрахта облагаются налогом по ставке 6%.
Налог с доходов от источников в Российской Федерации удерживается предприятием, организацией, любым другим лицом, выплачивающим такие доходы, в валюте выплаты при каждом перечислении платежа.
Это означает, что обязанность по исчислению и уплате в бюджет налога на доходы иностранных юридических лиц, не имеющих постоянного представительства в Российской Федерации, возложена на российские организации — источники выплаты таких доходов. Российские организации в этом случае в соответствии со ст. 24 Налогового кодекса РФ (НК РФ) являются налоговыми агентами, исполняющими обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога за налогоплательщиков-иностранных партнеров.
Доходы иностранных юридических лиц, подлежащие налогообложению у источника выплаты, можно разделить на две группы:
• доходы, связанные с инвестициями в Российскую Федерацию, т.е. «пассивные» доходы (дивиденды, проценты, доходы от долевого участия, лицензионные платежи, доходы от лизинга и другие подобные им доходы); • доходы от оказания услуг или выполнения работ на территории Российской Федерации («активные» доходы), если они в силу определенных обстоятельств не приводят к образованию постоянного представительства иностранного юридического лица или в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения не облагаются в Российской Федерации.
Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога с доходов иностранных юридических лиц от источников в Российской Федерации определен разделом 5 инструкции Госналогслужбы России от 16.06.95 № 34 (ред. от 07.04.2000) «О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц» (далее — Инструкция № 34), а также соглашениями об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и иностранными государствами.
Рассмотрим более подробно порядок налогообложения отдельных видов доходов иностранных юридических лиц, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство. ***
Доходы от страховой деятельности
Премии по прямому страхованию и сострахованию, премии по перестрахованию, а также проценты на депо премий, формируемых российскими страховщиками по договорам, переданным в перестрахование иностранным перестраховщикам, и тантьемы, уплачиваемые иностранному партнеру, облагаются по ставке 20%. При этом доходы от премий по прямому страхованию и сострахованию рассчитываются исходя из полной суммы премии, умноженной на коэффициент 0,25, доходы от премий по перестрахованию — с применением коэффициента 0,125.
В случае с премиями по перестрахованию особое внимание следует обратить на определение лица, имеющего фактическое право на получение дохода. Необходимо учитывать, что российские страховые организации могут заключать договоры перестрахования непосредственно с иностранными страховыми компаниями и договоры возмездного оказания посреднических услуг с иностранной брокерской конторой на обеспечение перестраховочных рисков, принятых российской организацией, в иностранных перестраховочных компаниях.
В целях размещения рисков в рамках таких договоров брокер обязуется осуществлять подбор зарубежных перестраховочных компаний и от своего имени и по поручению российской страховой организации заключать с ними договоры перестрахования. При этом брокер отвечает лишь за своевременное размещение рисков в перестрахование и не несет ответственности по страховым рискам. Расчеты по премиям и убыткам ведутся через брокера: перестраховочная премия и комиссия брокера перечисляются российской организацией на счет брокера, который далее направляет их иностранным перестраховщикам, т.е. брокер выступает в качестве комиссионера с участием в расчетах.
В обоих случаях лицом, имеющим фактическое право на получение доходов в виде перестраховочных премий, является перестраховочная компания-нерезидент несмотря на то, что она может быть непосредственно не связана договорными обязательствами с российской организацией.
Такие доходы подлежат налогообложению налогом на доходы у источника выплаты и должны удерживаться российской страховой организацией с полной суммы премии с применением коэффициента 0,125, если не применяются правила международного соглашения.
Доходы брокера в виде получаемых им сумм комиссионного вознаграждения в случае осуществления деятельности только на территории иностранного государства не облагаются налогом на доходы в Российской Федерации, поскольку не являются доходами из источников в Российской Федерации. ***
В. М. ПЧЕЛКИНА, советник налоговой службы II ранга
Вся пресса за 12 октября 2001 г.
Смотрите другие материалы по этой тематике: Иностранцы в России, Налоговый климат, Учет и отчетность, Перестрахование, Регулирование
Установите трансляцию заголовков прессы на своем сайте
|
|
 |
Архив прессы
|
|
|
 |
Текущая пресса
 |
| |
4 июля 2025 г.

|
|
РАПСИ (Российское агентство правовой и судебной информации), 4 июля 2025 г.
Изменение методики расчета не дает права на новый иск к страховщику — кассация

|
|
МК в Питере, 4 июля 2025 г.
Страховка — не повод нарушать: как в Петербурге защищают пользователей электросамокатов от аварий и травм

|
|
Рязанские ведомости, 4 июля 2025 г.
В Рязанской области выплаты по европротоколу увеличатся

|
|
Агентство Бизнес Новостей, Санкт-Петербург, 4 июля 2025 г.
Авито Авто выяснил, что знают россияне об ОСАГО

|
|
Уралинформбюро, Екатеринбург, 4 июля 2025 г.
С опозданием перевели в Екатеринбург: пациентка взыскала с больницы 500 тысяч рублей

|
|
Казахстанский портал о страховании, 4 июля 2025 г.
IAIS выпустила прикладной документ по управлению ИИ и климатическими рисками в страховании

|
|
Казахстанский портал о страховании, 4 июля 2025 г.
KBW прогнозирует замедление роста тарифов в страховании в 2025 году

|
|
Тарантас Ньюс, Брянск, 4 июля 2025 г.
Двойные выплаты по ОСАГО: какие условия нужно соблюсти с 5 июля

|
|
Казахстанский портал о страховании, 4 июля 2025 г.
Gallagher Re: рынок перестрахования стал выгоднее для страховщиков

|
|
piter.tv, 4 июля 2025 г.
Средняя выплата по ОСАГО в Петербурге выросла на 13%

|
|
Клерк.Ру, 4 июля 2025 г.
Максимальное возмещение по европротоколу вырастет до 200 тысяч рублей с 5 июля 2025

|
|
Новости Воронежа, 4 июля 2025 г.
Как оформить аварию без инспектора и получить выплату по ОСАГО

|
|
Казахстанский портал о страховании, 4 июля 2025 г.
В Корее растёт интерес к содержанию домашних животных, но страхование остаётся непопулярным

|
|
Казахстанский портал о страховании, 4 июля 2025 г.
Японские страховщики жизни повышают доходность полисов на фоне роста процентных ставок

|
|
UzDaily.uz, 4 июля 2025 г.
TBC Uzbekistan выходит на страховой рынок с запуском цифровой компании TBC Sug‘urta

|
|
СенатИнформ, 4 июля 2025 г.
В СФ предложили страховать гражданскую ответственность владельцев собак

|
|
Костромские ведомости, 4 июля 2025 г.
Костромичи получили от страховщиков почти 900 тысяч рублей

|
Остальные материалы за 4 июля 2025 г. |
Самое главное
Найти
: по изданию
, по теме
, за период
Получать: на e-mail, на свой сайт
|
|
|
|
|
|